國(guó)資委印發(fā)關(guān)于《2004年企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表有關(guān)問(wèn)題解答》的通知

    為做好2004年企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作，根據(jù)企業(yè)反映的有關(guān)問(wèn)題，現(xiàn)將《2004年企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表有關(guān)問(wèn)題解答》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反映。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○五年一月二十


　　一、關(guān)于清產(chǎn)核資確認(rèn)的資產(chǎn)損失在2004年企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中如何填列的問(wèn)題

　　(一)按原制度清查出的資產(chǎn)(負(fù)債)凈損失的填列
　　國(guó)資委確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)(負(fù)債)凈損失，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表(企財(cái)01表)相關(guān)科目的年初數(shù)；對(duì)于按原制度清查出的資產(chǎn)(負(fù)債)凈損失中確認(rèn)核減未分配利潤(rùn)部分，在利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表(企財(cái)02表)中可直接在49行“其他調(diào)整因素”上年實(shí)際數(shù)中反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露和說(shuō)明。

　　(二)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的填列

　　對(duì)于國(guó)資委確認(rèn)的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行追溯調(diào)整。對(duì)于2004年1月1日?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表(企財(cái)01表)相關(guān)科目的年初數(shù)，同時(shí)對(duì)2003年當(dāng)年形成的預(yù)計(jì)損失應(yīng)當(dāng)調(diào)整利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表(企財(cái)02表)中凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目的上年實(shí)際數(shù)，對(duì)2002年底以前形成的預(yù)計(jì)損失應(yīng)當(dāng)調(diào)整利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表(企財(cái)02表)47行“年初未分配利潤(rùn)”上年實(shí)際數(shù)；對(duì)擬于2005年1月1日?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失在2004年暫不進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(三)對(duì)于國(guó)資委同意用盈余公積、資本公積彌補(bǔ)未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表(企財(cái)01表)相關(guān)科目的年初數(shù)，同時(shí)調(diào)整利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表(企財(cái)02表)上年實(shí)際數(shù)，其中：用盈余公積彌補(bǔ)未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)的，可直接在48行“盈余公積補(bǔ)虧”上年實(shí)際數(shù)中反映；用資本公積彌補(bǔ)未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)的，可直接在49行“其他調(diào)整因素”上年實(shí)際數(shù)中反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露和說(shuō)明。

　　二、關(guān)于企財(cái)04表中“當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬”和企財(cái)05表中“消化以前年度潛虧和掛賬而減少”如何填列的問(wèn)題

　　“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表”(企財(cái)04表)中的“當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬”反映當(dāng)年處理的2003年底以前形成的各類(lèi)資產(chǎn)損失，含清產(chǎn)核資批復(fù)的資產(chǎn)損失；“當(dāng)年損益中消化的以前年度損失掛賬”反映在當(dāng)年損益中消化處理的2003年底以前形成的各類(lèi)資產(chǎn)損失，含清產(chǎn)核資批復(fù)中同意自列損益部分資產(chǎn)損失。“所有者權(quán)益增減變動(dòng)表”(企財(cái)05表)中“消化以前年度潛虧和掛賬而減少”反映因當(dāng)年消化處理2003年底以前形成的各類(lèi)資產(chǎn)損失而造成國(guó)有資本及權(quán)益減少的數(shù)額。

　　三、關(guān)于企業(yè)所屬事業(yè)、基建單位并表后“經(jīng)營(yíng)規(guī)?！比绾翁盍械膯?wèn)題

　　中央企業(yè)及其所屬子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《關(guān)于在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)資廳評(píng)價(jià)函［2003］327號(hào))的有關(guān)要求，選擇適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)規(guī)模填列。企業(yè)所屬事業(yè)單位、基建項(xiàng)目按有關(guān)要求并表后，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)性質(zhì)或基建項(xiàng)目竣工交付使用后從事的業(yè)務(wù)類(lèi)別確定行業(yè)類(lèi)別，確實(shí)難以確定的可按照并入企業(yè)的行業(yè)確定，再按照不同的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)選擇適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)規(guī)模填列。

　　四、關(guān)于基建項(xiàng)目中已經(jīng)資本化的從業(yè)人員工資在“基本情況表”(企財(cái)07表)和“成本費(fèi)用情況表”(企財(cái)16表)中如何填列的問(wèn)題

　　對(duì)于基建項(xiàng)目中已經(jīng)資本化的從業(yè)人員工資和勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)當(dāng)分別在“基本情況表”(企財(cái)07表)的“全年實(shí)際發(fā)放工資總額”和“成本費(fèi)用情況表”(企財(cái)16表)的“從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬”等相關(guān)項(xiàng)目中中反映填列。

　　五、關(guān)于企業(yè)收取下級(jí)企業(yè)管理費(fèi)在企財(cái)16表中如何填列的問(wèn)題

　　“成本費(fèi)用情況表”(企財(cái)16表)中的“管理費(fèi)用”只反映企業(yè)實(shí)際支出的管理費(fèi)用，因此，企業(yè)收取的下級(jí)企業(yè)上交的管理費(fèi)在“成本費(fèi)用情況表”(企財(cái)16表)中的“管理費(fèi)用”中不予反映。

　　對(duì)于收取下級(jí)管理費(fèi)的企業(yè)，“成本費(fèi)用情況表”(企財(cái)16表)中“20行本年數(shù)、上年數(shù)=企財(cái)02表17行本年實(shí)際數(shù)、上年實(shí)際數(shù)”這條公式由于未反映收取下級(jí)上交的管理費(fèi)而造成不等時(shí)，可視為通過(guò)。
六、關(guān)于執(zhí)行工效掛鉤企業(yè)工資總額實(shí)際提取數(shù)與批復(fù)數(shù)不一致時(shí)，如何調(diào)整決算報(bào)表的問(wèn)題。

　　對(duì)于執(zhí)行工效掛鉤企業(yè)，2003年度實(shí)際提取的工資總額超過(guò)批復(fù)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按超過(guò)批復(fù)數(shù)的金額對(duì)2004年年初未分配利潤(rùn)、應(yīng)付工資及成本費(fèi)用等相關(guān)科目進(jìn)行追溯調(diào)整； 2003年度實(shí)際提取的工資總額低于批復(fù)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)別兩種情況分別考慮：對(duì)于在2003年度決算報(bào)表報(bào)送日之前已得到批復(fù)而未按批復(fù)數(shù)對(duì)提取的工資總額進(jìn)行調(diào)整的，不再進(jìn)行補(bǔ)提，對(duì)于在2003年度決算報(bào)表報(bào)送日之前未得到批復(fù)的，可對(duì)2003年度實(shí)際提取的工資總額和批復(fù)數(shù)之間的差額進(jìn)行補(bǔ)提，計(jì)入2004年度當(dāng)期損益。

　　七、關(guān)于“基本情況表”(企財(cái)07表)中“增加值”如何填列的問(wèn)題
　　企業(yè)填報(bào)“增加值”指標(biāo)時(shí)，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定口徑填列。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局未統(tǒng)計(jì)的企業(yè)，可參照下列公式計(jì)算填列：增加值＝企財(cái)07表(40＋49＋51＋55＋95)行＋企財(cái)02表(23＋26)行本年實(shí)際數(shù)＋企財(cái)06表85行－企財(cái)06表(41＋56＋61＋92)行。

　　八、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換問(wèn)題
　　《中央企業(yè)所屬事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)應(yīng)表》中第39行，“上級(jí)補(bǔ)助收入”(事業(yè)會(huì)計(jì)科目)對(duì)應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)科目，由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”調(diào)整為“其他業(yè)務(wù)收入”。
　　《中央企業(yè)所屬地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表——利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表》中第47行，“年初未分配利潤(rùn)”(企業(yè)報(bào)表科目)對(duì)應(yīng)的地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)報(bào)表科目，由“未彌補(bǔ)以前年度超支與虧損+年初未分配利潤(rùn)+地勘發(fā)展基金年初數(shù)”，調(diào)整為“未彌補(bǔ)以前年度超支與虧損+地勘發(fā)展基金年初數(shù)”。